自愿披露计划(“VDP”)允许纳税人披露不完整或不准确的个人所得税申报信息,以换取免于刑事起诉, 罚款和利息. 而纳税人还在纳税, 他们可以节省大量的罚款和利息, 同时缓解被CRA发现的压力.

在这篇文章中, 我们概述了纳税人通过VDP解决的常见问题, 有效披露的要求, 以及CRA适用于披露的双轨制. 考虑到利害关系, 纳税人应考虑聘请一名税务争议律师为其提供咨询和协助.

通过VDP解决的常见问题

在分段220 (3.1)如果所得税法案(“ITA”),部长拥有取消罚款和利息的广泛权力.  纳税人常用VDP披露以下错误:

  • 未申报应税收入的
  • 未按T1135表格披露外国财产
  • 声称不合格的费用
  • 没有汇出员工来源的扣款

根据《消费税法》,纳税人也可以进行申报, 例如未申报的商品及服务税/HST负债或超额申领的进项税额抵免.

有效披露的要求

  1. 必须 自愿的: 在已开始审计或审查纳税人的纳税申报表后,CRA不会接受纳税人的披露. CRA会认为这样的披露是非自愿的, 推断纳税人站出来的唯一原因是因为他们知道自己会被抓.

对于拥有未披露外国资产的纳税人来说,这可能是一个重大问题. 加拿大与许多国家签订了协议,外国政府承诺向CRA提供在本国持有资产的加拿大人的信息.  这包括关于合伙、公司和信托的信息.  如果CRA获得了纳税人资产的信息, 在纳税人申报之前, VDP不再可用,纳税人将不得不支付全部罚金和利息.

  1. 必须 完成: 申请表必须准确披露有关纳税人过去不准确的所有事实和资料, 不完整或未报告的税务申报. 如果纳税人没有记录来确定他们在一段时间内有多少收入, 他们必须作出合理的努力,准确估计该时期的收入.

不幸的是,CRA只能免除最近十年的罚金和利息.  这给考虑自愿披露过去十多年的申报错误的纳税人带来了重大问题.

  1. 必须 cq9电子试玩网站 到实际的或潜在的惩罚
  2. 必须 包括 与过去至少一年的纳税年度有关的信息
  3. 必须 提供 估计欠缴税款或建议的缴款安排

如果您提交了披露,而CRA认为上述任何要求都不符合要求, 他们可能会使用你提供的信息来评估你的税款,并收取全额罚款和利息.

两个跟踪系统

如果CRA决定披露是有效的,他们将把它放在两个“轨道”之一. 这些痕迹是:

  1. 一般追踪: 有意为无意的错误和小的税务申报不符. CRA将免除罚款,通常还会降低50%的利息.
  2. 有限的跟踪: 适用于涉及重大不合规的情况. 在这个项目, 纳税人不会受到重大过失处罚或被提起刑事诉讼. 纳税人仍有责任, 然而, 缴付全额利息及其他罚款(例如逾期提交文件的费用).

CRA考虑对涉及离岸账户的案件进行有限追踪, 海外投资以避免支付加拿大税, 大量未偿还的欠款, 以及有长期不合规历史的纳税人.

CRA审核员亦会考虑以下有限轨道的准则:

  • 纳税人是否试图通过使用离岸车辆来避免被发现
  • 不遵守规定的年数
  • 纳税人的复杂程度
  • 纳税人是否仅在CRA就某一特定关注领域在媒体上发表声明后披露,或在纳税人收到CRA关于某一特定行业合规问题的通用信函后披露.

我们如何提供帮助

VDP是允许纳税人纠正过去报告错误的宝贵手段, 将经济后果最小化, 消除因担心被CRA发现而产生的压力. 但对有效披露的要求和双轨制度使披露变得不确定,并增加了与提交披露相关的风险.

在HazloLaw -商业律师, 我们拥有丰富的经验,帮助纳税人确定他们的选择范围,并在向CRA披露信息时,尽力做到最好. 我们经常与客户的会计师合作,提供全面的建议. 如果您认为您以前的纳税申报表可能是错误的, 请cq9电子游戏攻略讨论您的选择.

 


布莱克弗德迪安, HazloLaw-Business律师事务所税务诉讼律师

莱斯利·罗宾逊,法学院学生

|2019|