由布莱克弗德迪安,税务诉讼律师和Robert Barnes,法律学生

每年都有成千上万的加拿大人投资海外投资基金. 加拿大个人和企业希望在海外投资有许多合理的理由. 较高的投资回报率、增加的安全性和多样化只是其中一些最常见的原因. 这样的投资并没有错.

潜在的麻烦潜藏在哪里, 然而, 当加拿大税务局(“CRA”或“Agency”)怀疑纳税人正在海外投资以避税时,会是什么情况. 在这种情况下, CRA将尝试应用严格的OIFP规则,对纳税人的海外投资进行单独惩罚.

幸运的是, 对于CRA关于避税的虚假指控,纳税人有办法进行反击并为自己辩护.

OIFP的规则是什么?

OIFP的规则见第94节.1的 所得税法 ( “ITA”). 它们是反避税规则,旨在阻止加拿大投资者投资于低税收或无税收管辖区,以减少或推迟他们在加拿大的税收责任.

如CRA认为符合以下三项标准,便会适用OIFP的规则:

    1. 纳税人获得了海外房产的权益, 特别是在一个独立的外国实体.
    2. 有关投资可被合理地认为主要源自其价值, 直接或间接, 从某些“组合投资”(i.e. 被动投资,只为经济利益, 例如证券投资, 没有对被投资实体的有效控制).
    3. 纳税人投资海外房地产的主要原因之一是避税或延期纳税, 这样,纳税人支付的税款就会比在加拿大投资时少得多.

如果规则适用, 离岸投资受制于“视为应计收入”,纳税人必须就境外投资成本乘以规定利率的乘积纳税, 目前在3%左右. 例如, 价值500美元的海外投资房产,000美元的“应计收入”为15美元,000 ($500,000 x 3%). 如果OFIP的规则适用, 在最高边际税率下的纳税人将不得不支付大约7美元,离岸投资地产要交500美元的税.

与CRA的争议归结为什么?

关于OIFP规则是否适用的争议最终归结为动机:纳税人投资海外房产以实现税收优惠的主要原因之一?

如果CRA质疑你的动机,你该怎么办?

应用OIFP规则的测试倾向于CRA. 为了适用这些规则,所有的代理机构必须做的是断言,在潜在的许多你投资海外房地产的“主要原因”之一是为了减少你的纳税义务. 然后,你就有责任证明这不是你进行海外投资的主要原因之一. 换句话说,你必须证明你是无辜的.

尽管有这么高的负担, 然而,纳税人可以成功地反驳CRA的避税推定.

In R v Gerbro控股 公司,[1] 例如, 公司纳税人能够证明避税不是其投资海外房地产的主要原因之一. 该公司能够通过提供多年的证据来支持这一立场, 其中包括董事会会议记录和投资指南. 最后, 纳税人能够成功地辩称,它不欠CRA任何有关其海外投资基金物业的额外税款.

结论

Gerbro控股 这是否证明纳税人能够成功反驳CRA对其投资动机的不公平假设. 而OIFP制度是复杂的, CRA经常以一种过于广泛的方式应用它, 这将导致无辜的投资者陷入一张旨在捕捉避税和逃税行为的网中.

如果您持有海外投资基金物业,并已被CRA负面评估或重新评估, 请cq9电子试玩网站Hazlo Law - cq9电子游戏攻略yers的布莱克弗德迪安讨论您的选择.

[1] 2018 FCA 197.


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